¿Qué son los estados financieros? (definición, tipos y ejemplos)
Los estados financieros son documentos o informes que muestran diversos aspectos económicos y financieros de una empresa.
Estos nos permiten saber, por ejemplo, qué tan bien se están administrando los activos y pasivos de una empresa, si esta está generando ganancias o pérdidas, y cómo está obteniendo y gastando su efectivo.
En este artículo te decimos qué son los estados financieros, cuáles son los estados financieros básicos y los complementarios, y qué tipos existen.
Los estados financieros nos permiten analizar financieramente una empresa y así, en base a dicho análisis, poder tomar decisiones.
En este artículo encontrarás:
¿Qué son los estados financieros?
Los estados financieros (también conocidos como estados contables o cuentas anuales) son documentos o informes que muestran de manera estructurada información económica y financiera de una empresa, tal como los bienes y las deudas que tiene, los resultados que ha obtenido, y las entradas y salidas de efectivo que ha tenido.
Los estados financieros son documentos esenciales en toda empresa ya que nos permiten, al mostrarnos de manera estructurada información económica y financiera, interpretar y analizar esta información y así, en base a dicho análisis, tomar decisiones que beneficien a la empresa.
Estos son requeridos y utilizados por los dueños, accionistas y directivos de la empresa, por ejemplo, para saber qué tan bien se están administrando sus activos y pasivos, si está generando ganancias o teniendo pérdidas, y cómo está obteniendo y gastando su efectivo.
Pero también, son requeridos y utilizados por personas o entidades externas a la empresa tales como:
- inversionistas: por ejemplo, para conocer la rentabilidad de la empresa, y así saber si invertir en esta.
- entidades gubernamentales: por ejemplo, para conocer los resultados que ha obtenido la empresa, y así calcular los impuestos que debe pagar.
- bancos y entidades financieras: por ejemplo, para saber si la empresa será capaz de pagar oportunamente el préstamo que está solicitando, y así saber si otorgárselo.
- proveedores: por ejemplo, para conocer la solvencia de la empresa, y así saber si trabajar con esta o concederle el crédito que está solicitando.
Los estados financieros son elaborados por el área de finanzas o de contabilidad, o por el contador de la empresa al momento de llevar la contabilidad de esta, o cuando son requeridos por los dueños o directivos (por ejemplo, para realizar un análisis financiero, o presentarlos ante una persona o entidad externa), siguiendo principios o normas contables aceptadas mundialmente.
En algunos casos su elaboración depende de la decisión de los dueños o directivos de la empresa, mientras que en otros su elaboración es obligatoria por ley; por ejemplo, cuando se trata de un determinado tipo de empresa según su forma jurídica, o cuando se trata de una empresa que cotiza en la bolsa de valores.
Debido a que su utilidad es permitir analizar información económica y financiera de una empresa, y a que su elaboración se basa en principios o normas contables aceptadas mundialmente, los estados financieros, a pesar de que no siempre tienen la misma estructura o formato en todas las empresas, tienen una estructura lo suficientemente similar como para que cualquier persona pueda analizar los estados financieros de cualquier empresa, y compararlos con los de otra.
Los estados financieros son la principal fuente de información utilizada al momento de realizar el análisis financiero de una empresa.
Tipos de estados financieros
Los estados financieros suelen clasificarse principalmente según su funcionabilidad en los siguientes tipos:
- Estados financieros básicos: son los estados financieros fundamentales que la mayoría de las empresas preparan para informar sobre su rendimiento o situación financiera. Los estados financieros básicos están conformados por el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de caja.
- Estados financieros complementarios: son aquellos que proporcionan información adicional a la proporcionada por los básicos, o información específica sobre aspectos relacionados con las operaciones o la situación financiera de una empresa. Entre estos están el estado de cambios en el patrimonio, la memoria y el informe de gestión o informe anual.
- Estados financieros proyectados: son aquellos que muestran cifras proyectadas; es decir, cifras que han sido pronosticadas para una fecha o periodo de tiempo en el futuro. Son utilizados, por ejemplo, para conocer los resultados o la posición financiera que una empresa tendrá en el futuro, y así saber si será o no rentable, u obtener financiamiento externo. Ejemplos de estados financieros proyectados son el balance general proyectado, el estado de resultados proyectado y el flujo de caja proyectado.
- Estados financieros auditados: son estados financieros cuya información ha sido revisada y verificada por auditores o contadores públicos independientes. Son requeridos, por ejemplo, cuando una empresa cotiza en la bolsa de valores o cuando se quiere detectar irregularidades en esta.
- Estados financieros consolidados: son estados financieros presentados por diferentes empresas u órganos independientes, como si se trataran de una sola entidad. Son utilizados, por ejemplo, para analizar financieramente una empresa multinacional.
Estados financieros básicos
De todos los estados financieros que existen, son solo tres los principales y los que todo dueño o directivo de una empresa debería conocer y saber interpretar y analizar: el balance general, el estado de resultados y el flujo de caja, los cuales son conocidos como los estados financieros básicos.
A continuación un resumen de los estados financieros básicos:
El balance general
El balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación patrimonial) muestra los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa en un momento determinado.
El balance general nos permite conocer y analizar la situación financiera que tiene una empresa en un momento determinado y así, en base a dicho análisis, poder tomar decisiones.
Siendo específicos, el balance general nos permite analizar los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa y así, por ejemplo, saber cuánto y en qué ha invertido, qué tan bien está gestionando sus pasivos, y a cuánto asciende su patrimonio.
Una estructura común y ejemplo de un balance general es el siguiente:
| ACTIVO | PASIVO | ||
| Activo corriente | Pasivo corriente | ||
| Caja y bancos | 2750 | Proveedores | 5500 |
| Clientes | 6600 | Otros acreedores | 2200 |
| Otros deudores | 2640 | Impuestos por pagar | 1320 |
| Existencias | 29260 | TOTAL PASIVO CORRIENTE | 9020 |
| TOTAL ACTIVO CORRIENTE | 41250 | ||
| Pasivo no corriente | |||
| Activo no corriente | Deudas a largo plazo | 1540 | |
| Inm. maq. y equipo | 15400 | TOTAL PASIVO NO CORRIENTE | 1540 |
| Depreciación acumulada | 1540 | ||
| TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE | 13860 | PATRIMONIO | |
| Capital | 20900 | ||
| Utilidades retenidas | 2860 | ||
| Utilidades del ejercicio | 20790 | ||
| TOTAL PATRIMONIO | 44550 | ||
| TOTAL ACTIVO | 55110 | TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO | 55110 |
La principal característica de un balance general es que su elaboración se basa en el principio básico de la contabilidad: el valor total de los activos es igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio.
El estado de resultados
El estado de resultados (también conocido como estado de ganancias y pérdidas, cuenta de resultados o cuenta de ganancias y pérdidas) muestra los ingresos, los gastos y los resultados (ganancias o pérdidas) que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado (generalmente, un año).
El estado de resultados nos permite conocer y analizar cómo le ha ido financieramente a una empresa durante un periodo de tiempo determinado y así, en base a dicho análisis, poder tomar decisiones.
Siendo específicos, el estado de resultados nos permite analizar los ingresos, los gastos y los resultados que ha tenido una empresa y así, por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado, y si está generando ganancias o está gastando más de lo que gana.
Una estructura común y ejemplo de un estado de resultados es el siguiente:
| Ventas netas | 176000 |
| Costo de ventas | 132000 |
| UTILIDAD BRUTA | 44000 |
| Gastos administrativos | 5500 |
| Gatos de ventas | 4400 |
| Depreciación | 1100 |
| UTILIDAD OPERATIVA | 33000 |
| Gastos financieros | 3300 |
| UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS | 29700 |
| Impuestos | 8910 |
| UTILIDAD NETA | 20790 |
La principal característica del estado de resultados es que su elaboración se basa en el principio contable de devengado: muestra los ingresos y los gastos que ha tenido una empresa en el momento en que se producen, independientemente del momento en que se hacen efectivos los cobros o los pagos correspondientes.
El flujo de caja
El flujo de caja (también conocido como estado de flujo de caja, flujo de efectivo, flujo de liquidez o cash flow) muestra los flujos de ingresos y egresos de efectivo que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
El flujo de caja nos permite conocer y analizar cómo una empresa ha obtenido y gastado su efectivo, y cuál es su efectivo disponible al final del periodo y así, en base a dicho análisis, poder tomar decisiones.
Siendo específicos, el flujo de caja nos permite analizar los ingresos y egresos de efectivo que ha tenido una empresa y así, por ejemplo, saber si tiene un déficit o un excedente de efectivo, y si puede comprar mercadería al contado o es necesario que solicite crédito.
Una estructura común y ejemplo de un flujo de caja es el siguiente:
| Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| INGRESOS | ||||
| Cuentas por cobrar | 37400 | 94820 | 97680 | 99880 |
| Préstamos | 44000 | |||
| TOTAL INGRESOS | 81400 | 94820 | 97680 | 99880 |
| EGRESOS | ||||
| Cuentas por pagar | 25850 | 53900 | 55550 | 56100 |
| Gastos administrativos | 11220 | 11616 | 11880 | 12144 |
| Gastos de ventas | 7480 | 7744 | 7920 | 8096 |
| Pago de impuestos | 3388 | 2981 | 3586 | 3157 |
| TOTAL EGRESOS | 47938 | 76241 | 78936 | 79497 |
| FLUJO NETO ECONÓMICO | 33462 | 18579 | 18744 | 20383 |
| Servicio de la deuda | 5500 | 5500 | 5500 | |
| FLUJO NETO FINANCIERO | 33462 | 13079 | 13244 | 14883 |
La principal característica del flujo de caja es que, a diferencia del estado de resultados, muestra el dinero que realmente ingresa o sale de la empresa; por ejemplo, muestra el pago que se realiza por una compra, independientemente de cuándo esta se realice.
Estados financieros complementarios
El balance general, el estado de resultados y el flujo de caja son los principales estados financieros; sin embargo, también existen otros estados financieros que brindan información complementaria a la brindada por estos, o información específica sobre aspectos financieros de la empresa.
A continuación un resumen de los principales estados financieros complementarios:
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de cambios en el patrimonio (también conocido como estado de cambios en el patrimonio neto o estado de superávit) muestra las variaciones en el patrimonio que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado, como resultado de los aportes realizados por los propietarios o socios, y la utilización o distribución de las utilidades.
Algunos elementos que se suelen incluir en un estado de cambios en el patrimonio son:
- Capital social: aportaciones hechas por los propietarios o socios de la empresa, ya sea en forma de capital inicial al momento de la creación de la empresa o a través de inversiones adicionales realizadas posteriormente.
- Utilidades retenidas: parte de las utilidades obtenidas por la empresa que se retienen y no se distribuyen entre los accionistas.
- Utilidades del ejercicio: utilidades obtenidas durante el ejercicio económico.
- Dividendos: parte de las utilidades distribuidas entre los accionistas.
- Cambios en políticas contables: cambios en las políticas contables que generan ajustes en el patrimonio.
El estado de cambios en el patrimonio le permite saber a socios, accionistas e inversionistas cómo ha cambiado el patrimonio de la empresa a lo largo del tiempo, y cuáles fueron las transacciones o eventos que contribuyeron con esos cambios.
El estado de movimientos de fondos
El estado de movimientos de fondos (también conocido como estado de cambios en la situación financiera) muestra el origen de los fondos de una empresa, y el destino que se le dio a estos durante un periodo de tiempo determinado.
Algunos elementos que suelen incluirse en un estado de movimientos de fondos son:
- Capital social: fondos aportados por los propietarios o socios de la empresa.
- Ingresos por ventas: ingresos provenientes de la venta de productos o prestación de servicios.
- Financiamiento externo: ingresos provenientes de fuentes de financiamiento externo, tales como préstamos bancarios y líneas de crédito.
- Venta de activos: ingresos producto de la venta de activos tales como propiedades, equipos y activos financieros.
- Pagos realizados: pagos realizados como parte de las actividades diarias de la empresa, tales como pagos a proveedores y empleados.
El estado de movimientos de fondos, al mostrar cómo se han obtenido y utilizado los fondos de la empresa, permite evaluar la gestión financiera y la capacidad de esta para generar y administrar sus recursos financieros.
La memoria
La memoria (también conocida como notas de los estados financieros) es un documento que se adjunta a los estados financieros, y que presenta información complementaria a la proporcionada por estos.
Algunos elementos que se suelen incluir en una memoria son:
- Políticas contables: políticas contables adoptadas por la empresa, tales como métodos de depreciación y la valoración de inventarios.
- Estimaciones: estimaciones realizadas por la empresa, tales como la estimación de la vida útil de los activos, y la estimación de cuentas incobrables.
- Eventos posteriores al cierre del ejercicio: eventos importantes sucedidos después del cierre del ejercicio que podrían tener un impacto en los estados financieros, tales como adquisiciones o ventas importantes, o cambios en la estructura de capital.
- Riesgos financieros: riesgos financieros a los que está expuesta la empresa y que podrían afectar su situación financiera, tales como el riesgo de crédito o el riesgo de tipo de cambio.
La memoria ayuda a los usuarios de los estados financieros a tener una comprensión más completa de estos, ya que amplía la información que presentan, además de explicar información relevante que podría ser difícil de interpretar o analizar.