¿Qué son los estados financieros? (definición, tipos y ejemplos)

Los estados financieros (también conocidos como estados contables o cuentas anuales) son documentos o informes que muestran de manera estructurada información económica y financiera de una empresa, tal como los bienes y las deudas que tiene, los resultados que ha obtenido, y las entradas y salidas de efectivo que ha tenido.

Los estados financieros son documentos esenciales en toda empresa ya que nos permiten, al mostrarnos de manera estructurada información económica y financiera, interpretar y analizar esta información y así, en base a dicho análisis, tomar decisiones que beneficien a la empresa.

Estos son requeridos y utilizados por los dueños, accionistas y directivos de la empresa, por ejemplo, para saber qué tan bien se está administrando sus activos y pasivos, si está generando ganancias o teniendo pérdidas, y cómo está obteniendo y gastando su efectivo.

Pero también, son requeridos y utilizados por personas o entidades externas a la empresa tales como:

• inversionistas: por ejemplo, para conocer la rentabilidad de la empresa, y así saber si invertir en esta.
• entidades gubernamentales: por ejemplo, para conocer los resultados que ha obtenido la empresa, y así calcular los impuestos que debe pagar.
• bancos y entidades financieras: por ejemplo, para saber si la empresa será capaz de pagar oportunamente el préstamo que está solicitando, y así saber si otorgárselo.
• proveedores: por ejemplo, para conocer la solvencia de la empresa, y así saber si trabajar con esta o concederle el crédito que está solicitando.

Los estados financieros son elaborados por el área de finanzas o de contabilidad, o por el contador de la empresa al momento de llevar la contabilidad de esta, o cuando son requeridos por los dueños o directivos (por ejemplo, para realizar un análisis financiero, o presentarlos ante una persona o entidad externa), siguiendo principios o normas contables aceptadas mundialmente.

En algunos casos su elaboración depende de la decisión de los dueños o directivos de la empresa, mientras que en otros su elaboración es obligatoria por ley; por ejemplo, cuando se trata de un determinado tipo de empresa según su forma jurídica, o cuando se trata de una empresa que cotiza en la bolsa de valores.

Debido a que su utilidad es permitir analizar información económica y financiera de una empresa, y a que su elaboración se basa en principios o normas contables aceptadas mundialmente, los estados financieros, a pesar de que no siempre tienen la misma estructura o formato en todas las empresas, tienen una estructura lo suficientemente similar como para que cualquier persona pueda analizar los estados financieros de cualquier empresa, y compararlos con los de otra.

De todos los estados financieros que existen, en realidad son solo tres los principales y los que todo dueño o directivo de una empresa debería conocer y saber interpretar y analizar: el balance general, el estado de resultados, y el flujo de caja, los cuales son conocidos como los estados financieros básicos.

A continuación un resumen de los estados financieros básicos:

Balance general

El balance general (también conocido como balance de situación o estado de situación patrimonial) muestra los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa en un momento determinado.

La utilidad del balance general es que nos permite analizar los activos, los pasivos y el patrimonio con los que cuenta una empresa y así, por ejemplo, saber cuánto y en qué ha invertido, qué tan bien está gestionando sus pasivos, y a cuánto asciende su patrimonio.

Una estructura común y ejemplo de un balance general es el siguiente:

ACTIVO		PASIVO
Activo corriente		Pasivo corriente
Caja y bancos	2750	Proveedores	5500
Clientes	6600	Otros acreedores	2200
Otros deudores	2640	Impuestos por pagar	1320
Existencias	29260	TOTAL PASIVO CORRIENTE	9020
TOTAL ACTIVO CORRIENTE	41250
		Pasivo no corriente
Activo no corriente		Deudas a largo plazo	1540
Inm. maq. y equipo	15400	TOTAL PASIVO NO CORRIENTE	1540
Depreciación acumulada	1540
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE	13860	PATRIMONIO
		Capital	20900
		Utilidades retenidas	2860
		Utilidades del ejercicio	20790
		TOTAL PATRIMONIO	44550
TOTAL ACTIVO	55110	TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO	55110

La principal característica de un balance general es que su elaboración se basa en el principio básico de la contabilidad: el valor total de los activos es igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio.

Para conocer más sobre el balance general visita: Qué es un balance general y cómo hacer uno.

Estado de resultados

El estado de resultados (también conocido como estado de ganancias y pérdidas, cuenta de resultados o cuenta de ganancias y pérdidas) muestra los ingresos, los gastos y los resultados (ganancias o pérdidas) que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado, generalmente, un año.

La utilidad del estado de resultados es que nos permite analizar los ingresos, los gastos y los resultados que ha tenido una empresa y así, por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando demasiado, y si está generando ganancias o está gastando más de lo que gana.

Una estructura común y ejemplo de un estado de resultados es el siguiente:

Ventas netas	176000
Costo de ventas	132000
UTILIDAD BRUTA	44000
Gastos administrativos	5500
Gatos de ventas	4400
Drepeciación	1100
UTILIDAD OPERATIVA	33000
Gastos financieros	3300
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS	29700
Impuestos	8910
UTILIDAD NETA	20790

La principal característica del estado de resultados es que su elaboración se basa en el principio contable de devengado: muestra los ingresos y los gastos que ha tenido una empresa en el momento en que se producen, independientemente del momento en que se hacen efectivos los cobros o los pagos correspondientes.

Para conocer más sobre el estado de resultados visita: Qué es un estado de resultados y cómo hacer uno.

Flujo de caja

El flujo de caja (también conocido como flujo de efectivo, flujo de liquidez o cash flow) muestra los flujos de ingresos y egresos de efectivo que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado.

La utilidad del flujo de caja es que nos permite analizar cómo una empresa ha obtenido y gastado su efectivo, y cuál es su efectivo disponible al final del periodo y así, por ejemplo, saber si puede comprar mercadería al contado o es necesario que solicite crédito.

Una estructura común y ejemplo de un flujo de caja es el siguiente:

	Enero	Febrero	Marzo	Abril
INGRESOS
Cuentas por cobrar	37400	94820	97680	99880
Préstamos	44000
TOTAL INGRESOS	81400	94820	97680	99880
EGRESOS
Cuentas por pagar	25850	53900	55550	56100
Gastos administrativos	11220	11616	11880	12144
Gastos de ventas	7480	7744	7920	8096
Pago de impuestos	3388	2981	3586	3157
TOTAL EGRESOS	47938	76241	78936	79497
FLUJO NETO ECONÓMICO	33462	18579	18744	20383
Servicio de la deuda		5500	5500	5500
FLUJO NETO FINANCIERO	33462	13079	13244	14883

La principal característica del flujo de caja es que, a diferencia del estado de resultados, muestra el dinero que realmente ingresa o sale de la empresa; por ejemplo, muestra el pago que se realiza por una compra, independientemente de cuándo esta se realice.

Para conocer más sobre el flujo de caja visita: Qué es un flujo de caja y cómo hacer uno.

Otros estados financieros

El balance general, el estado de resultados, y el flujo de caja son los principales estados financieros; sin embargo, también existen otros que vale la pena mencionar:

• Estado de cambios en el patrimonio: el estado de cambios en el patrimonio (también conocido como estado de superávit) muestra las variaciones en el patrimonio (las variaciones en los aportes realizados por los socios o accionistas de la empresa, y en la utilización o distribución de las utilidades) que ha tenido una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
• Estado de cambios en la situación financiera: el estado de cambios en la situación financiera (también conocido como estado de movimientos de fondos) muestra el origen de los fondos de una empresa, y el destino que se le dio a estos durante un periodo de tiempo determinado.
• Memoria: la memoria (también conocida como notas de los estados financieros) presenta información que ayuda a ampliar la información presentada en los demás estados financieros, además de explicar información relevante en estos que podría ser difícil de interpretar o analizar.

Tipos de estados financieros

Los estados financieros suelen clasificarse según su funcionabilidad en:

• Estados financieros proyectados: son estados financieros que muestran cifras proyectadas; es decir, cifras que han sido pronosticadas para una fecha o periodo de tiempo en el futuro. Son utilizados, por ejemplo, para conocer los resultados que una empresa tendrá en el futuro, y así saber si será o no rentable.
• Estados financieros auditados: son estados financieros cuya información ha sido revisada y verificada por auditores o contadores públicos independientes. Son requeridos, por ejemplo, cuando una empresa cotiza en la bolsa de valores.
• Estados financieros consolidados: son estados financieros presentados por diferentes empresas u órganos independientes, como si se trataran de una sola entidad. Son utilizados, por ejemplo, para analizar financieramente una empresa multinacional.

Notas finales

Los estados financieros son documentos o informes que muestran diversos aspectos económicos y financieros de una empresa, tales como los bienes y las deudas que tiene, los resultados que ha obtenido, y las entradas y salidas de efectivo que ha tenido.

Los estados financieros son documentos esenciales en toda empresa ya que nos permiten saber, por ejemplo, qué tan bien se está administrando sus activos y pasivos, si está generando ganancias o teniendo pérdidas, cómo está obteniendo y gastando su efectivo y, en general, analizarla financieramente.

Los tres principales estados financieros son: el balance general, el estado de resultados, y el estado de flujo de caja.