El balance general

El balance general es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.

Los activos incluyen:

  • el dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).
  • los elementos físicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una duración permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehículos de transporte, muebles), o que tienen una duración temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderías).
  • las deudas que tienen los clientes con la empresa.

el balance general

Los pasivos incluyen:

  • las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
  • las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.

Mientras que el patrimonio incluye:

  • las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
  • los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.

En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales).

El balance general nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus activos, qué tan bien está administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.

Asimismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar la situación financiera actual de la empresa con situaciones financieras dadas en otros momentos (por ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cuánto ha reducido sus deudas, en cuánto ha variado su patrimonio, etc.), y así, por ejemplo, saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos financieros.

La forma en que se suele presentar un balance es mostrando los activos en una columna y los pasivos y patrimonio en otra.

En la columna izquierda se enlistan los activos ordenados generalmente en función a su liquidez, empezando con aquellos que son más fácilmente convertibles en dinero en efectivo; por ejemplo, el dinero en caja es el más líquido que hay y, por tanto, se ubica en primer lugar.

Y en la columna derecha se enlistan los pasivos y el patrimonio ordenados generalmente en función a su exigibilidad, empezando con aquellos que tienen una mayor exigibilidad; por ejemplo, las deudas con proveedores suelen ser más exigibles que el capital y, por tanto, se ubican antes que éstos.

El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos más el valor total del patrimonio:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Por ejemplo, si una empresa tiene activos por US$30,000 y pasivos por US$20,000, tendrá un patrimonio de US$10,000; pero si, por ejemplo, tendría activos por US$30,000 y pasivos por US$40,000, tendría un patrimonio negativo de – US$10,000, además de serios problemas financieros.

La estructura básica de un balance la podemos apreciar en el siguiente ejemplo:

Modelo de balance general

ACTIVO PASIVO 
Activo corriente Pasivo corriente 
Caja y bancos2500Proveedores5000
Clientes6000Otros acreedores2000
Otros deudores2400Impuestos por pagar1200
Existencias26600TOTAL PASIVO CORRIENTE8200
TOTAL ACTIVO CORRIENTE37500  
  Pasivo no corriente 
Activo no corriente Deudas a largo plazo1400
Inm. maq. y equipo14000TOTAL PASIVO NO CORRIENTE1400
Depreciación acumulada1400  
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE12600PATRIMONIO 
  Capital19000
  Utilidades retenidas2600
  Utilidades del ejercicio18900
  TOTAL PATRIMONIO40500
    
TOTAL ACTIVOS50100TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO50100

Veamos la explicación de cada una de las cuentas:

El activo corriente o activo circulante es el activo que fácilmente puede convertido en dinero en efectivo, comprende las cuentas de:

  • caja y bancos o disponible: el dinero que la empresa tiene en su caja o depositado en una cuenta en el banco.
  • clientes, cuentas por cobrar o cuentas por cobrar comerciales: el dinero que los clientes les deben a la empresa como producto de ventas hechas al crédito.
  • otros deudores, otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar no comerciales: el dinero que le deben a la empresa, pero que no incluye el saldo de los clientes.
  • existencias o inventarios: incluyen las materias primas, los productos en proceso, y los productos terminados o las mercaderías.

El activo no corriente o activo fijo es el activo que difícilmente puede ser convertido en dinero en efectivo, comprende las cuentas de:

  • inmuebles, maquinaria y equipo: comprende edificios, terrenos, maquinaria, equipos, vehículos de transporte, muebles, enseres, etc.
  • depreciación acumulada: el valor de la depreciación acumulada de los activos de la cuenta anterior a excepción de los terrenos que no se deprecian.

El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento menor a un año, comprende las cuentas de:

  • proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crédito.
  • otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el sado que le resta pagar a sus proveedores.
  • impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta pagar.

El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento mayor a un año, comprende las cuentes de:

  • deudas a largo plazo: deudas a largo plazo que tiene la empresa, por ejemplo, con entidades financieras.

Y, finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las cuentas de:

  • capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
  • utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas: utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa después de pagar dividendos.
  • utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: utilidades del ejercicio antes de repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.
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38 comentarios
  1. Mauro dice

    Muy interesante las explicaciones realizadas sobre Balance General, me gustaría que lo hicieran con estado de resultados, provisiones al cierres del ejercicio y otros con respecto alos estados financiero

  2. Sergio Bravo dice

    Muy buena entrada.Siempre será importante saber si la empresa es o no rentable para sus accionistas, si se genera valor, si se incrementa el patrimonio de los accionistas. Si la empresa está creciendo será tal vez la oportunidad de invertir en una expansión agresiva, o ver la posibilidad de comprar negocios complementarios. En fin, hay una serie de decisiones empresariales donde se debe conocer el impacto en el valor empresarial, para medir si son o no buenas decisiones. En fin, saludos!

  3. Ypa dice

    Una junta de acción comunal fue creada en 2012 no ha hecho ningún movimiento financiero a 2017 necesita unos estados financieros como lo realiza?

  4. HUGO EDINZON PANTOJA LEON dice

    quisiera saber como hago para contabilizar el valor de un convenio de cooperación entre la gobernación que es quien entrega el recurso y ellos lo registran como cuentas por cobrar la fundación a la cual le estoy haciendo el balance según lo que he investigado debe realizarlo como un pasivo deseo saber a que cuenta y por que

  5. MIGUEL VARGAS dice

    LOS HONORARIOS POR EL BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE CADA AÑO DEBEN DE SER CANCELADOS POR EL CONTRIBUYENTE A SU CONTADOR

  6. katerine reyes dice

    porque el balance general es estado financiero acumulativo?

  7. lorena dice

    una pregunta: el terreno en el cual esta construido mi edificio no es propio y no realizo ningun tipo de pago por ocupar ese espacio en dicho terreno, el edificio lo he construido yo. ahora mi pregunta es ¿como registro contablemente el terreno? o ¿no se contabiliza?

    1. Gonzalo dice

      Hola, el terreno si es a titulo gratuito no lo registras puesto que no hay valor alguno.

      1. caipyme dice

        Gonzalo, muchas gracias por las explicaciones, son utiles y didacticas, esta pagina me ha sido de gran utilidad !!!

      2. caipyme dice

        Gracias por la pagina es excelente! me ha sido de gran ayuda y la seguire consultando…

  8. MONIK dice

    se puede considerar un activo al capital inicial ayúdeme realizo un balance general y noc como hacerlo

    1. Gonzalo dice

      Recuerda la partida doble a todo cargo le corresponde un abono tu capital debe ser un activo, ahí lo registras

  9. Miguel Orellana dice

    ACTIVOS CORRIENTES
    BANCO $ 150.000
    CAJA $ 25.000
    MERCADERIAS $ 150.000
    CLIENTES $ 98.000
    CUENTAS POR COBRAR $ 30.000
    TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 453.000
    Buenas noches necesito realizar un análisis financiero de estos activos corrientes, alguien me puede ayudar?.

    1. carlos dice

      Miguel, te recomiendo hagas un cursito de impuestos, o veas a un contador. Saludos.-

  10. isabel dice

    exelente sus clases me han ayudado mucho
    Gracias!

  11. Raquel dice

    Hola!estuve estudiando administrativo,ahora estoy repasando y reciclando mis conocimientos.
    Me surge una duda de valoración:
    .En el caso de realizar un primer balance en el que se aporte maquinaria a la empresa.

    ¿Podrían decirme cómo se valora una maquinaria de hace unos años?
    ¿Puede un socio aportar el capital social en maquinaria y otras herramientas?
    Gracias.

  12. yenny dice

    ¿alguien especializado en contabilidad que me pueda resolver esta inquietud.?

    neceesito que me puedan facilitar una guia, temas, indices, o por donde conenzar para estudiar y entender de forma completa las cuentas del plan unico de cuentas, esto con el fin de realizar transacciones y movimientos contables al nivel de un auxiliar contable, puesto que en el metodo en el que me encuentro estudiando no explican de forma completa este tema. lo explican muy por encima y se me dificulta registrar un movimiento contable. no se porque tema comenzar,si estudiar primeero todos los activos, los pasivos…etc, o que temase debe abordar primero.
    en conclusion necesito un especie de indice para que, estudiado este indice,sea capaz de registrar movimientos contables con facilidad.

    y tambien aparte de esto, que temas se necesitan saber, a parte de saber registrarmovimientos contables, ya se realizar estados de resultados, balances de pruebas, calculo de nomina. que me haria falta, ejemplo, pago del impuesto de renta etc.

    1. GIAN C dice

      Consultame.. al 3007944166

  13. manuel valdes dice

    Estimado, estoy en crisis y necesito de su apoyo,
    a esta fecha aun no presento el balance general
    y es por un tema de lucas, el contador comenzó cobrándome la devolución que eran como 30 mil pesos, el se quedaba con el cheque y bien…luego comenzó a cobrarme 50 mil por el tramite y este año me subio a 70 mil…no se que hacer para presentarlo no domino el tema necesito apoyo….saludos

  14. adilen dice

    tengo que crear una empresa con balance general cuentas de mayor libro diario balanza de comprobacion no se ke hacer no entiendo nada

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